零售税

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零售税（Retail Sales Tax）

　　零售税是商品由零售商转至最终消费者时，即在零售阶段征收的间接税。零售税通常只适用于商品，而不适用于服务。在现代经济体系中，消费者在服务方面的开支占了较大部分，而且不断增长。

　　由于零售税只在生产和分销过程中的其中一个阶段征收，当局必须制订详细的规则，清楚界定卖家何时属于零售商，以及何时须登记缴纳零售税和就其销售的商品征收零售税。此外，也须订有明确规则去确定买家在生产过程中哪个阶段只属中介人，例如批发商或贸易商等，而获豁免缴纳零售税。

　　零售税是使用范围非常广的税种，它比较适合于个人消费者的购买，使用起来非常灵活。

　　零售税与批发税或制造商销售税相比，有一些明显的优势。首先是它的运行机制比较简单，不像批发税或制造商销售税那样需要在批发环节和零售环节划分界限。

　　零售税的征收范围比较广，这使得它可以以较低的税率，取得和批发税与制造税同样的税收收入。即使对于同样的应税商品，由于零售价格高于批发价格，更高于制造价格，因此零售税的应税价值较高，这使得零售税可以采用比批发税或制造税低的税率。低税率是零售税的一个重要优点。

　　零售税与批发税或制造商销售税相比，主要缺点在于征管上的困难。但是总的说来，人们倾向于认为零售税优于批发税或制造税。

　　由于零售税是在制成品最终销售时征收的单一阶段税项，有人或会认为这是对一般消费征税的较简单方法。不过，详细研究指出零售税有一些固有的问题，以致其成效或效率不及商品及服务税。

　　零售税税制除了涉及复杂的立法和行政工作外，事实也证明，由于零售税只在某个阶段一次性征收，这税制很容易有被滥用或欺诈的情况出现。至于商品及服务税，则是以多阶段方式征收，征税机制本身有自我监察作用，出现漏税的机会较小。由于商品及服务税相对于零售税较为优胜，在过去20年，有不少地区已引入商品及服务税，取代其原有的零售税或相似的税制。全球已有超过135个地区实施商品及服务税。