累进所得税制

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累进所得税制(progressive income tax)

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什么是累进所得税制

  累进所得税(progressive income tax)是指税率随着个人应纳税款的增加而上升(直至达到某一点为止)的所得税制度。具体而言,就是根据收入的高低确定不同的税率,对高收入者按高税率征税,对低收入者按低税率征税。

累进所得税制的作用

  个人所得税是税收的一项重要内容,它通过累进所得税制度来调节社会成员收入分配的不平等状况。累进所得税制就是根据收入的高低确定不同的税率,对高收入者按高税率征税,对低收入者按低税率征税。这种累进所得税,有利于纠正社会成员之间收入分配不平等的状况,从而有助于实现收入的平等化。但这种累进所得税不利于有能力的人充分发挥自己的才干,对社会来说也是一种损失。

  实施累进所得税制,这意味着富人以更多的赋税标准纳税,穷人则以低赋税标准纳税。在这样一个税率结构之下,每一纳税义务人平均税率,即应纳税额与其所得之比率,会因个人所得净额不同而有所差异。个人所得净额越高的纳税义务人,平均税率也越高。

  累进所得税制是西方国家在个人所得税中的惯例做法,以德国、美国为例,德国利息税为30%,但主要针对高收入人群。如果单身者个人存款利息低于6100马克、已婚者低于1.22万马克,就可在存款时填写一张表格,由银行代为申请免征利息税;

  美国的个人所得税,在1994年共分为五个等级,各个所得税等级的边际税分别是15%、28%、31%、36%及39.6%,按照最穷、次穷、中等、次富、最富5档标准划分,各档税负占家庭所得的比重(有效税率)分别是-3.2%(即低收入的家庭不仅不要纳税,反之可以得到政府一些补助及退税)、2.8%、 6.2%、8.7%、15.5%。

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