再投资退税

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什么是再投资退税

  再投资退税是指对特定的投资者的再投资所得给予部分或全部退还的一种税收优惠。一般适用于企业所得税条款,是发展中国家为吸引外商增加投资所采取的一种税收措施。

再投资退税的具体条件

  再投资退税必须符合以下具体条件:

  1、必须是从外商投资企业取得的利润,从其他企业取得的利润,不得享受退税待遇。

  2、必须是已经缴纳了企业所得税后的利润用于再投资,而且还必须是直接再投资的利润。因此,计算退税时,外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。

  3、再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业,应当提供审核确认部门出具的确认证明。

  4、再投资退税,必须自再投资实际投入之日起一年内,持载明其投资金额、投资期限增资出资证明,向原纳税地的税务机关申请退税。逾期不予退税。

  5、注册资金不到位的,应先行补足其未缴足的部分,对超出应弥补的部分,方可按照有关规定享受再投资退税优惠。

  6、再投资的经营期不得少于五年,不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业,自开始生产、经营起三年内没有达到产品出口标准的,或者没有被继续确认为先进技术企业的,应缴回已退税款的60%。

再投资退税的计算

  中国税法规定,对外商投资企业的外国投资者,其将从企业取得的利润不汇回国内,而是再投资于本企业或新开办的其他企业,经营期不少于5年的,经税务机关批准,可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税40%的税款。其计算公式为:

  再投资退税额=再投资额÷(1—适用税率33%)×企业所得税税率(30%)×退税率(40%)=再投资额×17.91%。

  另外,中国税法还规定,为鼓励外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业;鼓励外商投资者开发海南经济特区,投资于基础建设项目和农业开发项目,对外商投资者在境内分得的利润再投资于产品出口企业和先进技术企业以及将从海南经济特区内企业分得的利润投资于区内基础建设项目和农业开发企业的,可按中国税法规定全部退还再投资部分已纳企业所得税税款。其计算公式为:

  再投资税退额=再投资额÷(1—适用税率33%)×企业所得税税率(30%)×退税率(100%)=再投资额×44.776%。
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