内部财务审计

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　　企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

　　1.内部审计的制约和预防性作用

　　内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照同家的法律法规和企业的规章制度，按照审计丁作规范．揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。内部审计部rJ通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导千部离任审计，发现问题，充分发挥审计的经济警察的特殊作用。这样可以有效地保障同有资产的安全、完整，降低成本、增加效益。

　　2.促进企业改善经营管理

　　企业通过内部审计，可以促进企业改善经营管理．提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素．提出解决问题的措施．促进各种经济利益关系的正确协调和处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属文体遵章守纪、正当经营、依法办事。

　　内部财务审计是从财务角度对单位内部各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构(人员)来完成，是为了检查单位内部制度是否执行、流程是否遵守、资产的使用是否有效以及经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多，会计核算层级复杂，内部财务审计显得尤为重要。

　　一、集团企业内部财务审计的特性

　　1．内部财务审计的内向性。

　　集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部公司经营管理和经济效益的提高，因而内部财务审计既要提供监督、评价，更要提供咨询、服务。

　　2．内部财务审计程序相对简化

　　由于内部财务审计人员对本集团的情况比较熟悉，在组织实施审计时，审计程序可以相对简化。一是内部财务审计计划可根据实际情况制定；二是内部财务审计针对性比较强，许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。

　　3．内部财务审计的灵活性

　　内部财务审计形式多样、灵活，既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计；既可进行事后审计又可进行事前(事中)审计。内部财务审计人员既可以根据需要，及时开展内部财务审计；还可以通过日常了解，及时发现下属公司管理中存在的问题或问题的苗头，采取应对措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

　　二、集团企业内部财务审计的作用

　　1．内部财务审计的监督作用

　　内部财务审计从分析下属公司各项财务数据入手，审查下属公司在经营过程中是否有违章、违规行为发生，将已发生或潜在的风险及时提示出来，进而对制度的合理性进行审查。审查制度的实时性、适用性、完善性，对一些不合理的、过时的、与业务发展不相匹配的制度予以修改、完善。

　　2．内部财务审计的评价作用

　　内部财务审计从评价内部控制制度入手，在企业经营管理的各个环节查找管理漏洞，识别并防范可控风险。审计人员还要加强对下属公司经营动态的实时跟踪，加强与下属公司的沟通与联系，定期分析指标来锁定疑点、洞察异常现象。

　　3．内部财务审计的控制作用

　　内部财务审计作为企业控制管理系统中一个重要组成部分，是内部控制的再控制。内部财务审计对企业的经济活动实行有效管理，并检查内部控制程度和效果，提出管理中存在的不足和问题并加以改进。

　　　4．内部财务审计的促进作用 内部财务审计通过对有关财务数据的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

　　三、集团企业内部财务审计的实施

　　1．制定内部财务审计计划

　　在进行内部财务审计前，根据被审计公司的实际，结合集团年度财务计划，拟定审计计划。审计计划报集团领导批准后，即下发《内部财务审计通知书》，《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容：审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间，被审计单位填好回执后交审计人员作为审计底稿。

　　2．内部财务审计具体实施

　　开始进行内部财务审计时，审计人员应主动和被审计单位相关人员沟通，请被审计单位准确、及时、完整地提供预决算、合同协议、会计凭证、各类账簿等资料。审计人员要及时做好审计底稿；需要时，还要请被审计单位有关部门和人员提供相关证明材料。

　　3．内部财务审计终结

　　内部财务审计现场审计结束后，审计人员及时对工作底稿进行整理，形成《与被审单位交换意见书》，就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。审计人员在审计底稿、《与被审单位交换意见书》等资料的基础上形成最终的审计报告。如有必要，审计人员还要为被审计单位出具管理建议书。

　　4．后续内部财务审计

　　内部财务审计结束后，审计人员应持续关注被审单位对审出问题事项的整改和纠正情况，被审单位对提出改进管理、完善制度建议的采纳情况。必要时，进行后续内部财务审计。

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