利息回收率

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利息回收率(Interest Collection Ratio)

　　中國人民銀行《關於印發商業銀行資產負債比例管理監控、監測指標和考核辦法的通知》中，對利息回收率是這樣解釋的:實收利息與到期應收利息之比。

　　即:

　　利息回收率的概念中，有兩個具體概念，一個是本期實收利息總額，一個是到期應收利息急額。

　　對於本期實收利息，大家理解一致，即考核期內實際收到的利息，它包括三個部分的內容。第一，考核期內貸款結息日或貸款到期日銀行實際收到的利息;第二，考核期內銀行收回的表內應收貸款利息，第三，考核期內銀行收回的表外應收貸款欠息。

　　對於到期應收利息總額，筆者認為，它是指考核期內商業銀行應該收到的各種利息收人。它不僅包括考核期內貸款當期新產生的貸款利息收人，也包括考核期之前應收但未收到的己計人考核期前損益的應收貸款利息和末計人損益的應收貸款欠息，即考核期前未收回的各種利息和欠息也是本期到期的應收利息。它反映了銀行持續經營的理念，即銀行木僅要對考核期內的利息回收情況負責，同時也要對考核期之前的應收未收利息回收情況負責。

　　在利息回收率指標計算公式中，其分子、分母的外延是一致的，分母包括本期的應收利息和本期以前未收回的應收利息，分子包括收回的各期的應收利息。因此，利息回收率的指標值只能在O到100%之間(含O和100%)。

　　當前，有些行在計算利息回收率指標時，分母中只計算考核期當期應收利息，不考慮考核期以前的應收利息，計算出的結果只能稱做是“當期利息回收率”，它可能會超過100%。

　　下麵我們從簡單到複雜逐步推導出利息回收率的計算公式。

　　(一)表內應收貸款利息和表外應收貸款欠息期末餘額均為O

　　此為理想狀況，即考核期末無表內外應收利息，應收的全部收回，則利息回收率肯定為100%。

　　此種狀況下，假設表內應收貸款利息期初餘額為A，表外應收貸款欠息期初餘額為B。考核期發生的與利息收人有關的業務可以彙總如下:

　　1.結息日或貸款到期日收息對於應計貸款:

　　借:表內應收貸款利息C

　　企業存款(或相關科目)D

　　貸:利息收人C+D

　　對於非應計貸款:

　　收:表外應收貸款欠息E

　　2.產生新的非應計貸款，將相應的表內應收貸款利息轉人表外應收貸款欠息核算(負號代表紅字)

　　借:表內應收貸款利息-F(F≤A+c)

　　貸:利息收人-F

　　收:表外應收貸款欠息F

　　3.考核期內全部收回各種應收息

　　借:企業存款(或相關科目)A+B+C+E

　　貸:表內應收貸款利息A+C-F

　　利息收入B+E+F

　　付:表外應收貸款欠息B+E+F

　　根據以上業務，我們可以得出:

　　本期實收利息=D+(A+B+C+E)

　　=(B+C+D+E)+A

　　=考核期利息收人貸方發生額+表內應收貸款利息期初餘額到期應收利息=A+B+(C+D+E)

　　=A+(B+C+D+E)

　　=考核期利息收人貸方發生額+表內應收貸款利息期初餘額利息回收率=本期實收利息/到期應收利息×100%

　　=(考核期利息收入貸方發生額+表內應收貸款利息期初餘額)/(考核期利息收人貸方發生額+表內應收貸款利息期初餘額)×100%(公式一)

　　(二)只有表內應收貸款利息期末有餘額

　　此種狀況下，假設表內應收貸款利息期初餘額為A，表外應收貸款欠息期初餘額為B。考核期發生的與利息收人有關的業務可以彙總如下:

　　1.結息日或貸款到期日收息

　　對於應計貸款:

　　借:表內應收貸款利息C

　　企業存款(或相關科目)D

　　貸:利息收人C+D

　　對於非應計貸款:

　　收:表外應收貸款欠息E

　　2.產生新的非應計貸款，將相應的表內應收貸款

　　利息轉人表外應收貸款欠息(負號代表紅字)

　　借:表內應收貸款利息-F(F≤A+c)

　　貸:利息收人-F

　　收:表外應收貸款欠息F

　　3.考核期內收回部分表內應收貸款利息

　　借:企業存款(或相關科目)G(G<A+C-F)

　　貸:表內應收貸款利息G

　　4.考核期內收回全部表外應收貸款欠息

　　借:企業存款(或相關科目)B+E+F

　　貸:利息收入B+E+F

　　付:表外應收貸款欠息B+E+F

　　根據以上業務，我們可以得出:

　　本期實收利息=D+G+(B+E+F)

　　=[(C+B+D+E)-C]+G+F

　　=(C+B+D+E)-(C-G-F)

　　=考核期利息收人貸方發生額一考核期表內應收貸款利息本期增加額到期應收利息

　　=A+B+(C+D)+E

　　=A+(B+C+D+E)

　　=考核期利息收入貸方發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額因此，利息回收率的計算公式如下:利息回收率=本期實收利息/到期應收利息×100%

　　=(考核期利息收人貸方發生額-考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收人貸方發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額)×100%(公式二)

　　(三)表內、表外應收息期末均有餘額此種狀況下，假設表內應收貸款利息期初餘額為A，表外應收貸款欠息期初餘額為B。考核期發生的與利息收人有關的業務可以彙總如下

　　1.結息日或貸款到期日收息

　　對於應計貸款:

　　借:表內應收貸款利息C

　　企業存款(或相關科目)D

　　貸:利息收人C+D

　　對於非應計貸款:

　　收:表外應收貸款欠息E

　　2.產生新的非應計貸款，將相應的表內應收貸款利息轉人表外應收貸款欠息(負號代表紅字)

　　借:表內應收貸款利息-F(F<A+C)

　　貸:利息收人-F

　　收:表外應收貸款欠息F

　　3.考核期內收回部分表內應收貸款利息

　　借:企業存款(或相關科目)G(G<A+C-F)

　　貸:表內應收貸款利息G

　　4.考核期內收回部分表外應收貸款欠息

　　借:企業存款(或相關科目)H(H<B+E+F)

　　貸:利息收人H

　　付:表外應收貸款欠息H

　　根據以上業務，我們可以得出:

　　本期實收利息=D+G+H

　　=[(D+H+C-F)-(C-F)]+G

　　=(C+D+H-F)-(C-F-G)

　　=考核期利息收人貸方發生額-考核期表內應收貸款利息本期增加額到期應收利息

　　=A+B+(C+D)+E

　　=A+B+[(C十D+H-F)-(H-F)]+E

　　=(C+D+H-F)+A+(B+E+F-H)

　　=考核期利息收入貸方發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額+考核期表外應收貸款欠息期末餘額(公式三)

　　從以上的推導中我們可以得出，禾寸息回收率的計算公式如下:

　　利息回收率=本期實收利息/到期應收利息X100%

　　=(考核期利息收人貸方發生額-考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收人貸方發生額+考核期表內應收貸款利息斯初餘額+考核期表外應收貸款欠息期末餘額)×100%即上述的公式三，它是計算利息回收率的最一般形式，公式一和公式二是它的兩種特殊形式。

　　(一)如果表內應收貸款利息和表外應收貸款欠息期末均無餘額，則用公式一:

　　利息回收率=(考核期利息收人貸方一發生額一考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收入貸方發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額+考核期表外應收貸款欠息期末餘額)×100%

　　=[考核期利息收人貸方發生額-(0-考核期內應收貸款利息期初餘額)]/(考核期利息收人貸方發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額+0)×100%

　　=(考核期利息收人貸方發生額十表內應收貸款利息期初餘額)/(考核期利息收人貸方發生額+表內應收貸款利息期初餘額)×100%

　　(二)如果表外應收貸款欠息期末無餘額，則用公式二:

　　利息回收率=(考核期利息收入貸方發生額一考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收人貸方發生額十考核期表內應收貸款利息期初餘額+考核期表外應收貸款欠息期末餘額)×100%

　　=(考核期利息收人貸方發生額一考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收人貸方…發生額+考核期表內應收貸款利息期初餘額+0)×100%

　　=(考核期利息收人貸方發生額一考核期表內應收貸款利息本期增加額)/(考核期利息收人貸方發生額十考核期表內應收貸款利息期初餘額)×100%

　　從以上的推導中我們可以看出，利息回收率的計算，既涉及損益類科目，又涉及資產負債類科氏既涉及表內項目，又涉及表外內容既涉及餘額項目，又涉及發生額項目，既涉及考核期期初項目，又涉及期末項目。因此，我們只有搞清楚利息收人的真正來源，正確進行有關的會計核算，才能夠準確地計算利息回收率。