应付帐款

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应付帐款（Accounts Payable）

什么是应付账款　

　　应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。

　　应付帐款是企业应付购货款帐，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对帐的业务，它可以问什么时候付款，是否付全额，或是否现金折扣提供决策信息。应付帐款模块与采购模块、库存模块完全集成。

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应付帐款的组成

　　应付帐款跟应收帐款一样分为四大模块　

　　1：发票管理-----将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。　

　　2：供应商管理----提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。　

　　3:　支票管理------可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新编号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。　　　　　4：帐龄分析------可以根据指定的过期天数和未来天数计算帐龄，也可以按照帐龄列出应付款的余额。　　　

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应付帐款的核算

　　应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。不属于上述业务的应付款项，如应付费用、税金及存入保证金等应记入有关应付款，不在“应付帐款”帐户中核算。

　　“应付帐款”应按不同的货币和不同的供应单位设置明细帐，并应经常检查，定期与对方核对帐目，及时清偿。期末应付帐款应按未清偿的数字列示，不能与应收帐款及预付货款相互抵销，也不能与未实现销售的存货、产成品相互抵销。

　　应付帐款的入帐时间应为商品货物所有权发生转移的时间。

　　其他应付款的核算：

　　其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物的租金，经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、应付职工统筹退休金等。

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应付帐款管理实务

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　　一、流程图

　　签订采购合同——收货通知——台帐——入库单——会计审核制单——付款结算——对帐。

　　说明：

　　1.计参与采购合同文本会签。

　　2.物运达后，由采购部验收人查验数量和毁损情况，质检人员依据合同规定的标准检验质量后，采购经办人员制作：“收货通知单”经会计签字确认后，交仓库人员办理入库。

　　3.计在审核“收货通知单”时，登记采购管理台帐备案。

　　4、审核无误后，仓库人员开“入库单”，仓库负责人审核确认，采购经办人将“入库单”中的一联交给采购部备查，一联交给会计审核入帐。

　　5、会计审核入库单无误后，制作记帐凭证，并在采购台帐上做记录。

　　6、会计依据企业管理程序办理付款，结算。

　　7、会计和采购部门定期对帐。及时处理差异。

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　　二、应付帐款挂帐管理

　　应付帐款挂帐主要包括：采购货物或者接受劳务未及时付款、销售退货等。

　　1、单证审核，制作记帐凭证；

　　单证审核：对采购货物，会计结合采购合同审核“入库单”，确认入库数量单价金额和真实合法性；对于接受劳务，结合有关合同和实物验收证明，审核入帐的审批情况、金额、真实合法性。

　　制作记帐凭证：

　　对采购货物，借：原材料、库存商品、VAT进项等，贷：应付帐款

　　对接受劳务，借：委托加工物质——单位或个人等，VAT进项，贷：应付帐款

　　对接受修理修配劳务，借：固定资产、制造费用、管理费用，贷：应付帐款

　　对接受其他劳务，借：管理费用或销售费用，贷：应付帐款

　　销售退货：

　　单证审核：会计结合销售合同，审核客户退货通知、主管领导意见和“入库单”，确认入帐依据和金额

　　制作记帐凭证：在货款已收的情况下，贷“主营业务收入”，红字入帐，贷VAT销项，红字入帐，贷“应付帐款-单位”篮字，

　　同时：借“库存商品”蓝字，借“主营业务成本”红字。

　　2、应付帐款挂帐分析报告

　　3、应付帐款挂帐实例：

　　（1）采购货物未及时付款

　　（2）销售退货

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　　三、应付帐款入帐方法

　　应付帐款入帐分两种情况处理：

　　如果应付帐款不含现金折扣，则按发生时的金额入帐。

　　如果应付帐款中含有现金折扣，其入帐方法有总价法和净价法两种。

　　① 总价法。按购买的货物和应付帐款凭证中的价格（未扣除任何现金折扣的金额）入帐。

　　② 净价法。按购买的货物和应付帐款结算凭证中的价格扣除了最大现金折扣后的金额入帐。

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应付帐款期限分析表

　　编制单位：＊＊企业　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月日　　单位：元（旬表）

帐龄	Ａ公司			B公司			C公司			合计
帐龄	金额	比重％	备注	金额	比重％	备注	金额	比重%	备注	金额	比重％
折扣期内过折扣期但未到期过期１－３０过期３１－６０天过期６１－９０天过期９１－１８０天过期１８１天以上合计