账龄分析法

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　　账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组（ageing schedule)，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。

　　账龄分析法,就是根据应收款项账龄的长短来估计坏账损失的方法。账龄分析法对账龄划分和估计坏账损失,一般是通过编制“应收款项账龄分析表”和“坏账损失估算表”来进行的。账龄的划分一般有四种方法。

　　1.最后账龄法。是视每个客户应收款项截止到某一年内有经济业务发生,则将该客户应收款项的全部余额视为某一年度来确定账龄,这一方法虽较简便,但不太符合实际情况。

　　2.先进先出法。是假设收回的账款,视为先收回先发生的应收款项为前提,来确定账龄。

　　3.实际账龄法。是按每笔经济业务(或每个合同)实际发生应收款项和收回款项来确定账龄。

　　将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。

　　在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。

　　账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。

　　这种方法的优点是运用简便，并能估计出应收账款不能变现的数额。缺点是不完全符合配比原则，因而要影响到各期的净收益数额的正确性。

　　例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表：

　　单位：元

　　应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额

　　未到期 20000 1% 200

　　过期6个月以下 10000 3% 300

　　过期6个月以上 6000 5% 300

　　合 计 36000 － 800

　　假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。

　　解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元。

　　借：管理费用 700

　　贷：坏账准备 700

　　2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。