財務預算分析

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財務預算分析概述

  財務預算分析是指在預算正式確定、下達之前進行的對預算指標的分析調整工作,也就是在預算執行前所進行的預算分析工作,這一環節有別於預算差異分析

  預算管理的首要任務是預算的編製,如果沒有科學的預算編製,就談不上管理控制,調整和評價也只不過是數字游戲。企業應從預算編製的流程及方法等方面規範企業的預算管理工作,而預算分析工作正是這一流程當中的一個重要環節,同時也是預算機制作用發揮的關鍵。企業預算管理作為落實企業戰略的具體行動方案,是企業對未來整體生產經營活動的規劃和安排,其目標應與企業發展的目標一致,而預算管理目標的實現應有助於企業長遠戰略目標的實現。編製預算就是制定目標和方向,並通過執行使預算管理的目標落到實處,促使企業充分地挖掘與合理利用一切人力、物力和財力,從而取得最大的經濟效益。通過周密的預算分析,科學確定企業預算管理目標對於企業加強全面預算管理、提高企業經濟效益起著先決作用。

財務預算分析的基本要求

  1、提出課題,明確目標

  在進行財務預算分析之前.應根據本企業年度預算目標,及財務預算執行過程中發現的問題,確立分析的課頤和要求,明確分析的目標,擬訂分析工作的綱要,做好適當的安排,以便有計劃,有步驟地開展分析工作。

  2、收集資料,掌握情況

  在進行財務預算分析時,必須先收集內容真實、數字正確的資料。收集有關生產經營加工、業務方面的資料.不要僅收集數據、文字資料,還要收集活情況和資料,這些是進行財務預算分析的重要基礎工作。

  3、對比差距,揭露矛盾

  在進行財務預算分析時,主要運用對比的方法,揭露矛盾,尋找差距,發現問題。通過對比可以找出差距,分清先進和落後、成績和問題,節約和浪費等。

  4、分析原因,抓住關健

  在進行財務預算分析時,通過對比,揭露矛盾,一般只能看出數量上,現象上差異,還不能說明差異實質。因此在進行預算分析時,還必須深入相關的職能部門(車間)分析差異形成的多種原因,找出主要原因,抓住主要矛盾。

  首先,要從總差距著手,按其發生的時間、項目、部門(車間),研究這些結果形成的過程。如利潤與預算發生差異,看時間:各月利潤完成程度;看項目:是銷售問題還是成本問題;看部門:問題出現在那一個部門。

  其次,進行因果分析,要註意一個原因並不總是產生一個結果,而一個結果又並不總是由一個原因形成的,將有關因家加以分類,衡量諸因素對預算完成結果的影響程度,在相互關係中找出起決定作用的主要因素。

  最後分析要全面進行綜台、抓住主要問題關鍵。

  5、提出措施改進工作

  揭露矛盾,分析矛盾,是為瞭解決矛盾。企業要根據具體職能部門生產經營中的關鍵問題和薄弱環節,提出措施,改進工作.提高企業經濟效益。財務會計分析不必面面俱到,應有詳有略,突出重點,提出觀點。

財務預算分析的不足

  在傳統預算方式下,一方面收集信息不僅費時費力,需要編製許多分析報表以及大量計算才能得出實際發生額與預算之間的差異;而且由於數據收集的不足將導致分析結果出現較大的差異。

  另一方面在傳統的以產品為核心的預算方式下,由於預算編製基礎的不准確,在事後分析時不論是否有利於長遠戰略企業競爭力企業價值提升,採用“一刀切”政策既會忽略了那些具有發展優勢或向顧客提供直接服務的部門的特殊情況,也忽略了那些經營成果顯著、成本低廉的部門,對於超支的一概懲罰,節約的一律獎勵。這樣就會陷入為降低成本而降低成本之“狹隘怪圈”。

財務預算分析的功能

  首先確定預算管理的預算目標後,一方面建立在對企業內部價值鏈分析外部價值鏈分析上,另一方面藉助於對企業的歷史數據的分析。通過對歷史數據的深層次挖掘和分析,找到真正有助於企業價值創造的活動、作業或項目,使得依據預算分析結果所確定的預算目標能更加有效地支撐企業價值最大化的目標的實現。

  其次輔助預算的編製,預算分析可以判斷在價值鏈分析的基礎上所做的相關決策是否合理,進而影響下一次的預算編製,從而使下一次的預算編製基礎更為合理。

  最後是保障預算的實時控制,在預算執行過程中,通過企業管理信息系統的核算功能與預算功能的相互協調,從而實現自動獲取實際發生數,並實現從不同角度進行分析,包括預算與實際對比分析、近幾年實際數的趨勢分析、實際業務數據按不同角度進行分析等等。

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