盤盈

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盤盈(inventory profit)

目錄

什麼是盤盈

  盤盈是指實物比正確的賬面記錄的數量多。

  盤盈和盤虧,可以這樣解釋,在財務會計中,為了保證賬面記錄的金額與實際擁有的財產物資的價值相一致,在期末要進行財產清查,目的是為了保證賬實相符,從而使對外保送的會計信息反映實際的真實財務狀況。

  盤盈和盤虧是指實物、現金和帳面餘額的差異。

  造成這種原因的有可能是有的實物是根據天氣的溫度,比如說"棉花".就是管理人員多開物質耗用單,還有就是供銷商多送。

  在進行財產清查時,一般有三種結果,

  其一,賬實相符,就不需要調賬

  其二,賬面記錄數大於實際擁有數,此為盤虧(如賬面記錄300實際只有280)

  其三,賬面記錄數小於實際擁有數,此為盤盈(如賬面記錄300實際卻有320)

  那麼無論是盤盈還是盤虧,都要依據實際擁有數來調整賬面記錄數。最終目的是,達到賬實相符。

盤虧盤盈的帳務處理

  一、固定資產盤盈盤虧的賬務處理:

  (一)、固定資產盤虧的處理

  盤虧固定資產的處理:按盤虧固定資產的凈值借記“待處理財產損溢”賬戶,按已提折舊額借記“累計折舊”賬戶,按原值貸記“固定資產”賬戶。按規定程式批准後,應按盤虧固定資產的原值扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款後的差額借記“營業外支出”賬戶,同時按過失人及保險公司應賠償額借記“其他應收款 ”等賬戶,按盤虧固定資產的凈值貸記“待處理財產損溢――待處理固定資產損溢”賬戶。

  (二)、固定資產盤盈的處理(是以前年度會計差錯):

  借:固定資產

   貸:以前年度損益調整

  借:以前年度損益調整

   應交稅費-應交所得稅

  借:以前年度損益調整

   貸:盈餘公積-法定盈餘公積

  利潤分配-未分配利潤

  二、存貨盤盈盤虧的賬務處理:

  (一)存貨盤盈的處理

  企業在財產清查中盤盈的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額,編製會計分錄如下:

  原材料

    包裝物

    低值易耗品

    庫存商品

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

  盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規定手續報經批准後,會計分錄如下:

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

   貸:管理費用

  (二)存貨盤虧的處理

  企業對於盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”編製如下會計分錄:

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

   貸:原材料

     包裝物

     低值易耗品

     庫存商品等

  對於購進的貨物、在產品產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一併轉入“待處理財產損溢”科目。

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

   貸:應交稅費──應交增值稅進項稅額轉出

  對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬,屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,經批准後轉作管理費用 .

  借:管理費用

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

  對於應由過失人賠償的損失,應作如下分錄:

  借:其他應收款

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

  對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,應作如下分錄:

  借:營業外支出──非常損失

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

  對於無法收回的其他損失,經批准後記入“管理費用”科目

  借:管理費用

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

  三、現金盤盈盤虧的賬務處理

  1、現金盤盈

  現金盤盈一般是企業管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問題,因此一般的現金盤盈應貸記“管理費用-其他”科目。對於部分因客戶原因造成的多收款而且無法退還造成的現金盤盈,則應計入“營業外收入”。是否記入“營業外收入”的關鍵,看企業內部控制制度是否失控或者收款人員是否失職,對於企業內控制度有效,收款人員無工作失誤所造成的盤盈才能記入“營業外收入”。

  【例如】通知客戶匯款的通知為10000,而客戶填寫錯誤為10060並且通過電匯匯來,而且因種種原因無法退還,這時,企業內控制度有效,收款人員無工作失誤,則屬於“營業外收入”;再例如通知客戶匯款的通知為10000,而客戶填寫錯誤為10060並且以支票形式交給公司出納在收到支票時沒有仔細核對收款單,而且覆核人員也未發現錯誤,這時由於內控制度失效,所造成的現金盤盈則應沖減“管理費用-其他”科目。

  另外現金盤盈必須有確鑿證據證明無法歸還客戶才可以計入“管理費用-其他”或者“營業外收入”科目,否則應先記入“待處理流動資產損益-現金盤盈”科目掛賬,根據是否能歸還客戶的情況再做處理。如果能歸還客戶,則應計入“其他應付款-XXX”。

  2、現金盤虧

  對於真正的現金盤虧,應先記入“待處理流動資產損益-現金盤虧”科目掛賬,待審批結果根據產生盤虧原因再進行處理。基本處理的原則是,如因企業管理不善(例如制度有漏洞),即沒有個人主觀惡意舞弊所造成的盤虧,應記入“管理費用-其他”;如因個人舞弊造成的盤虧,則屬於一種意外損失,所以應記入“營業外支出”;對於無法判斷是否個人主觀有舞弊意圖,而且企業內部管理制度確有漏洞的,則需要會計人員進行職業判斷,一般如無確鑿證據證明屬於個人舞弊,則都應判斷為管理疏失,則需要記入“管理費用”科目。

  【下麵舉例說明】

  如是因企業管理原因造成的,而且是企業全額承擔則記入“管理費用-其他”;

  如果是因企業管理原因造成的,企業承擔一部分,個人承擔一般分,則記入“管理費用-其他”和“其他應收款-XXX”;

  如是因企業管理原因造成的,而且是企業全額承擔,但對相關責任人進行處罰,則屬於其他性質業務,會計分錄如下:

  借:其他應收款

    貸:應付工資

  等到每個月分配工資時

  借:應付工資

  借:管理費用

  如果是個人舞弊造成的,企業要求其全額賠償的,對方也同意全額賠償的,則記入“其他應收款-XXX”;

  如果是個人舞弊造成的,企業要求其全額賠償的,對方也同意賠償一部分的,另一部份尚有爭議的,則對方同意賠償部分記入“其他應收款-XXX”,有爭議部分仍需要保留在“待處理流動資產損益-現金盤虧”科目;如果有爭議部分金額較大,會計人員應考慮計提或有負債(或有負債部分詳見企業會計制度會計準則的介紹)。

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評論(共3條)

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Vicky 898 (討論 | 貢獻) 在 2009年6月1日 10:47 發表

請問有沒有現金的盤盈盤虧

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Hnoju (討論 | 貢獻) 在 2009年6月1日 17:40 發表

Vicky 898 (討論 | 貢獻) 在 2009年6月1日 10:47 發表

請問有沒有現金的盤盈盤虧

已對內容進行補充,請參閱現金盤盈現金盤虧

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116.17.109.* 在 2009年11月14日 08:29 發表

你好,那在二點的第一點中講到的借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

   貸:管理費用

貸的這個管理費用要怎麼樣去結轉呀,謝謝

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