應交增值稅明細表

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應交增值稅明細表（Statement of value added tax payable）

　　應交增值稅明細表是反映企業應交增值稅詳細情況的報表，是企業資產負債表的附表。

　　我國1993年稅制改革之後，增值稅實行抵扣稅制和價外計徵的辦法。相應地，會計核算上，企業（一般納稅人）也需要設立“應交稅金——應交增值稅”科目及明細科目，核算企業增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、未交增值稅等方面的內容。

　　應交增值稅明細表“應交增值稅”各項目的內容及其填列方法如下：

　　1、“年初末抵扣數”項目，反映企業年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。

　　2、“銷項稅額”項目，反映企業銷售貨物或提供應稅勞務慶收取的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

　　3、“出口退稅”項目，反映企業出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

　　4、“進項稅額轉出”項目，反映企業購進貨物、在產品、產成品等發生正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。

　　5、“轉出多交增值稅”項目，反映企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　6、“進項稅額”項目，反映企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。

　　7、“已交稅金”項目，反映企業已交納的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

　　8、“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

　　9、“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映企業按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。

　　10、“轉出未交增值稅”項目，反映企業月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。

　　應交增值稅明細表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

　　應交增值稅明細表的標準格式如表2所示。

表1　　所有者權益增減變動表(股東權益增減變動表)

會企01表附表2

編製單位：遠方公司　　2003年度　　單位：元

表2　　應交增值稅明細表

會企01表附表3

編製單位：遠方公司　　　　年　　月　　　　單位：元