利潤分配

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利潤分配(profit distribution;Allocation of Profits)

目錄

什麼是利潤分配[1]

  利潤分配是指企業按照國家規定的政策和比例,對已實現的凈利潤在企業和投資者之間進行分配。

利潤分配的程式

  利潤分配的一般程式是指企業實現企業經營所得後,應先用於哪些方面,後用於哪些方面的先後順序問題。

  我國改革後的利潤分配程式為:企業的利潤總額按照國家規定作相應調整後,首先要繳納所得稅;稅後剩餘部分的利潤為可供分配的利潤。可供分配利潤再按如下順序進行分配:

  (1)支付被沒收的財物損失,違反稅收規定支付的滯納金和罰款。

  (2)彌補以前年度虧損。

  彌補虧損可以劃分為兩種情況:

  《財務通則》規定:“企業發生年度虧損,可以用下一年度的利潤彌補;下一年度不足彌補的,可以在五年內用所得稅前利潤延續彌補,延續五年未彌補完的虧損,用交納所得稅後的利潤彌補。”稅前彌補和稅後彌補以五年為界限。虧損延續未超過五年的,用稅前利潤彌補,彌補虧損後有剩餘的,才繳納所得稅;延續期限超過五年的,只能用稅後利潤彌補。

  (3)提取盈餘公積金

  根據《公司法》規定,盈餘公積金分為法定盈餘公積金任意盈餘公積金。法定盈餘公積金是國家統一規定必須提取的公積金,它的提取順序在彌補虧損之後,按當年稅後利潤的10%提取。盈餘公積金已達到註冊資本50%時不再提取。任意盈餘公積金由企業自行決定是否提取以及提取比例。任意盈餘公積金的提取順序在支付優先股股利之後。法定盈餘公積金和任意盈餘公積金可以統籌使用。其主要用途有兩個方面:彌補虧損和按國家規定轉增資本金。轉增資本金就是將盈餘公積金轉為實收資本,它實際上是向股東發放股票股利的過程。

  (4)提取公益金(新《公司法》已取消)。

  公益金主要用於企業職工的集體福利設施支出。《公司法》規定,法定公益金的提取比例為5%-10%。

  (5)向投資者分配利潤。

  企業以前年度未分配的利潤,可以併入本年度向投資者分配,本年度的利潤也可以留一部分用於次年分配。股份制企業提取公益金後,按照下列順序分配:

  ①支付優先股股利。

  ②提取任意公積金,任意公積金按公司章程股東大會決議提取和使用。

  ③支付普通股股利。企業當年無利潤時,不得分配股利,當在用盈餘公積金彌補虧損後,經股東會特別決議,可以按照股票面值6%的比率用盈餘公積金分配股利。在分配股利後,企業法定盈餘公積金不得低於註冊資金的25%。

利潤分配明細科目

  利潤分配明細科目通常有:

利潤分配基本原則

  (一)依法分配原則

  為規範企業的利潤分配行為,國家制定和頒佈了若幹法規,這些法規規定了企業利潤分配的基本要求、一般程式和重大比例。企業的利潤分配必須依法進行,這是正確處理企業各項財務關係的關鍵。

  (二)分配與積累並重原則

  企業的利潤分配,要正確處理長期利益和近期利益這兩者的關係,堅持分配與積累並重。企業除按規定提取法定盈餘公積金以外,可適當留存一部分利潤作為積累, 這部分未分配利潤仍歸企業所有者所有。這部分積累的凈利潤不僅可以為企業擴大生產籌措資金,增強企業發展能力和抵抗風險的能力,同時,還可以供未來年度進 行分配,起到以豐補歉、平抑利潤分配數額波動、穩定投資報酬率的作用。

利潤分配的核算

  企業對實現的利潤進行分配,就意味著利潤的減少。為了全面地反映整個會計年度利潤的完成情況,以便與利潤預算的執行情況進行對比分析,因此在利潤分配時,不直接沖減“本年利潤”賬戶,而是設置“利潤分配”賬戶核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的積存餘額。利潤分配賬戶下應分別設置以下12個明細賬戶:“其他轉入”、“提取法定盈餘公積”、“提取法定公益金”、“提取儲備基金”、“提取企業發展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”、“利潤歸還投資”、“應付優先股股利”、“提取任意盈餘公積”、“應付普通股股利”、“轉作資本(或股本)和普通股股利”、“未分配利潤”。以下將按照利潤分配的程式闡述其核算方法。

  (一)彌補虧損的核算

  我國企業是獨立核算、自主經營的經濟主體,當企業發生經營性虧損時,國家財政一般不再彌補虧損,這就要求虧損企業改善經營管理,待企業扭虧為盈後,以獲得的利潤來彌補虧損。

  根據我國財務制度規定,企業發生年度利潤虧損後,可以用下一年度的稅前利潤彌補,若下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內連續彌補。若5年以內還沒有以稅前利潤將虧損彌補足額,從第6年開始,則只能以稅後利潤彌補虧損。

  由於以前年度的虧損反映為“利潤分配”賬戶的借方餘額,而本年度內實現的利潤反映為“本年利潤”賬戶的貸方餘額,年終清算後,“本年利潤”賬戶的餘額轉入“利潤分配”賬戶貸方時,即對以前年度的虧損作了彌補。因此,無論以稅前利潤彌補虧損,還是以稅後利潤彌補虧損,均不必另行編製會計分錄

  (二)提取法定盈餘公積和法定公益金的核算

  企業的利潤總額交納所得稅後,剩餘的部分稱為稅後利潤,也稱凈利潤,它應按照規定的比例提取法定盈餘公積和法定公益金。法定盈餘公積按凈利潤10%的比例提取,法定公益金按凈利潤5%-10%的比例提取。

  (三)向投資者分配利潤的核算

  企業在確定分配給投資者利潤時,借記“利潤分配”賬戶,貸記“應付股利”賬戶。

  當實際向投資者分配現金股利時,借記“應付股利”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。

利潤分配管理制度(範本)

第一章總則

  第一條 為進一步加強公司的利潤分配管理工作,規範公司的利潤分配行為,特製定本制度。

  第二條 公司應按照公司章程規定製定具體利潤分配辦法。

  第二章 利潤構成

  第三條 公司利潤總額包括營業利潤投資凈收益和營業外凈收益。

  第四條 營業利潤主營業務利潤主營業務收入扣除主營業務成本主營業務稅金及附加後的差額)加其他業務利潤,減去管理費用營業費用財務費用的差額。

  第五條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失後的差額。

  第六條 營業外凈收益是指營業外收入扣除營業外支出後的差額。

第三章 利潤分配

  第七條 公司年度利潤分配方案應由董事會制定,報股東會審議批准。公司董事會應在每年年底結賬後,根據當年繳納所得稅後的利潤,提出年度利潤分配方案。

  第八條 公司繳納所得稅後的利潤,應按照下列順序進行分配:

  (一)沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

  (二)彌補以前年度虧損。

  (三)提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10%提取,盈餘公積金達到註冊資金50%時可不再提取。

  (四)提取公益金。公益金應按照稅後利潤扣除前兩項後的5%至10%提取。

  (五)提取任意盈餘公積金。任意盈餘公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

  (六)支付股東股利。

  第九條 公司使用公積金(包括法定盈餘公積金、公益金和任意盈餘公積金)必須符合規定用途並經過董事會批准。

  法定盈餘公積金和任意盈餘公積金可用於彌補虧損、轉增資本,但必須符合有關法律、法規的規定。

  公司用公積金轉增資本必須經股東會批准,並依法辦理增資手續,取得合法的增資文件。

  公司用公積金彌補虧損必須按董事會批准的數額轉賬。

  公益金只能用於集體福利設施,不得挪作他用。

  公司應根據巨集觀經濟形勢、公司發展規劃和近幾年的盈利狀況制訂適當的股利政策,根據股利政策進行利潤分配。

  第十條 股利政策應由董事會制訂,報股東會審議通過。

第四章 附則

  第十一條 本制度由公司財務部擬定,報公司董事會批准後執行,其解釋權、修改權歸公司董事會。

  第十二條 本制度自  年 月 日起施行。

參考文獻

  1. 陳璠,韓建清,劉明副.面向21世紀經濟管理專業系列教材 企業財務會計.立信會計出版社,2006年02月第1版.
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評論(共9條)

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219.148.107.* 在 2007年12月28日 19:36 發表

我準備再開一家美容院,總投資需要100000,我自己出八萬,朋友出兩萬,我想請問每個月的利潤怎麼分配?這個合同應該怎麼寫?

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222.90.2.* 在 2008年10月26日 12:45 發表

你還差那二萬了,真是的,如果你就差二萬的話,或朋友非要合伙的話,可以轉變合作方式.給朋友以保本的形式,虧損保本,盈利按5分利計算,給朋友分成,這樣在經營中,就是你獨立經營了,朋友之間不能合伙,最後的結局沒有好的,分種地,夥種瓜,一戶不能住兩家.

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120.67.184.* 在 2008年12月1日 21:08 發表

樓上說的有道理

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007aazyx (討論 | 貢獻) 在 2008年12月4日 15:26 發表

分種地,夥種瓜,一戶不能住兩家.

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116.30.252.* 在 2009年5月9日 10:41 發表

我們年終分配的利潤應該怎樣做賬呢? 每人分了8000元 兩個股東

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58.61.19.* 在 2009年6月14日 21:49 發表

借:利潤分配-應付利潤8000

貸:應付利潤8000

付的時候

借:應付利潤8000 貸:銀行存款8000

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218.22.80.* 在 2010年2月3日 17:05 發表

58.61.19.* 在 2009年6月14日 21:49 發表

借:利潤分配-應付利潤8000

貸:應付利潤8000

付的時候

借:應付利潤8000 貸:銀行存款8000

沒有那麼簡單吧,分紅不用納稅嗎?

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119.77.181.* 在 2010年6月24日 23:50 發表

請問 我們公司目前預計募資。 並釋出45%公司股權募資200萬。 相關問題如下: 希望可以請教對於這方面較瞭解的前輩給予指導。

1.45%募資200萬,請問募資企劃書裡該如何編撰。 2.45%的股權權益是如何劃分。包含股利? 分紅?

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123.163.190.* 在 2010年8月17日 18:20 發表

借:利潤分配-應付利潤8000

貸:應付利潤8000

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