關稅

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關稅（Tariff 、Customs 、Customs Duty）

目錄 1 關稅定義 2 關稅稅種 2.1 按征收方法劃分 2.2 按徵稅商品流向劃分 2.3 按差別待遇和特定情況劃分 2.4 按征收目的劃分 3 關稅的基本納稅方式 4 關稅稅款的計算方法 5 關稅滯納金 6 關稅後納制 7 關稅的影響

關稅定義

　　關稅（Tariff）是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品征收的一種稅。關稅在各國一般屬於國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對於對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。關稅的徵稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅後，經過海關審查確定的價格為完稅價格。關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率。

關稅稅種

按征收方法劃分

• 從價關稅(Ad Valorem Duties)：依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。
• 從量關稅(specific tariff)：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關稅。
• 混合關稅(compound tariff)：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合徵稅。
• 滑準關稅：關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅。可以起到穩定進口商品價格的作用。

按徵稅商品流向劃分

　　進口稅(Import Duties)

　　是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（ Normal Duties ）。

　　出口稅(Export Duties)

　　·本國商品占壟斷地位

　　·限制本國資源外流

　　·保證國內生產或生活需要

　　·對付跨國公司轉移價格

　　·改善貿易條件，防止“貧困化增長”

　　過境稅(Transit Duties)

　　通過稅，是一國對於通過其關境的外國商品征收的關稅。

按差別待遇和特定情況劃分

　　最惠國稅率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通稅率(Common Tariff)

　　·最惠國稅率適用於與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

　　·普通關稅適用於與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

　　·正常進口稅是指最惠國稅。

　　特惠稅(Preferential Duty)

　　·優惠稅率，是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇

　　·有互惠的，也有非互惠的

　　·互惠的特惠稅典型：英聯邦特惠制的

　　·非互惠的特惠稅典型：洛美協定

　　普惠稅 GSP Tariff（Generalized System of Preference）

　　·普惠制的三個原則

　　普遍的、非歧視的、非互惠的

　　·普惠制的基本目標

　　①增加發展中國家的出口收益

　　②促進發展中國家的工業化

　　·普惠制的主要方案

　　①受惠國和受惠商品範圍的規定

　　②關於原產地的規定

　　進口附加稅 （Import Surtaxes）

　　·差價稅（Variable Levy）

　　即差額稅，當某種本國生產的產品的國內價格高於同類進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農產品“閘門價格”。

　　反傾銷稅（Anti-dumping Duties）

　　·一種進口附加稅，1979年“東京回合” 規定，“凡是一國產品向另一過出口時，該產品出口價格低於正常貿易中用於國內消費的類似產品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國內市場批發價格

　　·條件：存在傾銷行為、對國內產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。 　　反補貼稅（Counter-Vailling Duties）

　　·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅

　　·補貼：是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持

　　·條件：

　　①進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿組織禁止的

　　②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建

按征收目的劃分

　　財政關稅（Revenue tariff）

　　以增加國家財政收入為主

　　保護關稅（Protective tariff）

　　為保護國內經濟行業而征收

　　·征收財政關稅的條件

　　①商品的進口需求缺乏彈性

　　②稅率不易過高

　　③稅率高到了完全禁止進口的程度，就是禁止性關稅

關稅的基本納稅方式

　　通常的關稅納稅方式是由接受按進（出） 口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應徵關稅並填發關稅繳款書，由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續後，海關 （憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。徵稅手續在前，結關放行手續在後，有利於稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

關稅稅款的計算方法

　　1.從價關稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計徵關稅。這裡的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　*應納稅額＝應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關稅的商品計算方法。

　　從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和麵積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

　　*應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

　　3.複合關稅的計算方法。

　　複合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既徵從量關稅又徵從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加徵從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　*應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額＋應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

　　4.滑準關稅的計算方法。

　　滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：

　　*應納關稅稅額＝T1、2×P×匯率

　　5.特別關稅的計算方法

　　特別關稅的計算公式如下：

• 特別關稅＝關稅完稅價格×特別關稅稅率
• 進口環節消費稅＝進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率
• 進口環節消費稅完稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋特別關稅）／（1－進口環節消費稅稅率）
• 進口環節增值稅＝進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅稅
• 進口環節增值稅完稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋特別關稅＋進口環節消費稅

關稅滯納金

關稅滯納金是指在關稅繳納期限內履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨幣給付義務的行政行為。

征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其儘早履行其關稅給付義務。

關稅後納制

　　關稅後納制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續後，先行辦理放行貨物的手續，然後再辦理徵納關稅手續的海關制度。關稅後納制是在通常的基本 納稅方式的基礎上，對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況採取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保後即可放 行有關貨物。關稅後納制使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，確定其原產地等作業，或使納稅人有時間完成有關手續，防止口岸 積壓貨物，使進出境貨物儘早投入使用。

關稅的影響

　　征收關稅是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨著世界貿易的不斷發展，關稅占國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值征收一定的稅款。其作用在於通過收稅抬高進口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產品的不良影響。關稅有著保護本國生產業的作用，但在經濟全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。