信用證存款

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目錄

什麼是信用證存款[1]

  信用證存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行保證金

信用證存款的財務處理[1]

  企業向銀行申請開立信用證,應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金,根據銀行退回的進帳單第一聯,

  借:“其他貨幣資金──信用證保證金存款”科目

    貸;“銀行存款”科目

  根據開證行叫來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額,

  借:“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅進項稅額)”等科目

    貸;其他貨幣資金──“信用證保證金存款”科目和“銀行存款”科目

  企業收到未用完的信用證存款餘額

  借:“銀行存款”科目

    貸:“其他貨幣資金──信用證保證金存款”科目

信用證存款會計處理舉例

  [例1]達森公司工商銀行申領信用卡,按銀行要求交存備用金8 000,公司應根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯,作如下分錄:

  借:其他貨幣資金──信用卡(工商銀行) 8 000

    貸:銀行存款 8 000

  [例2]達森公司以購買辦公用品458元,根據工商銀行轉來的信用卡存款付款憑證及所附發票賬單,經核對無誤後,應作如下分錄:

  借:管理費用 458

    :其他貨幣資金──信用卡工商銀行) 458

  某公司委托中國銀行開出1000美元信用證,2000年6月7日開出信用證時,外匯牌價為每美元8.8人民幣,7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元,然後將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶

  委托中國銀行開出信用證

  借:其他貨幣資金——信用證存款 8800

    貸:銀行存款——美元戶 8800

  購買商品時(進口增值稅、關稅略)

  :物資採購 4400

    貸:其他貨幣資金——信用證存款 4400

  將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時

  借:銀行存款——美元戶 4400

    貸:其他貨幣資金——信用證存款 4400

什麼是國際信用證存款

  國際信用證存款是指企業採用信用證結算方式同江外銷貨單位辦理結算時,存入開戶銀行信用證保證金專戶的款項。

國際信用證存款審查內容

  1、審查企業國際信用證存款賬戶的開立是否符合銀行結算合同法的規定。

  2、審查企業是否按規定的付款期結算貸款,結算完畢後,能否及時轉入“銀行存款賬戶


參考文獻

  1. 1.0 1.1 陳強.會計學[M].清華大學出版社,2004
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