《内部审计具体准则第14号-利用外部专家服务》

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《内部审计具体准则第14号-利用外部专家服务》 首次生效时间 2004年5月1日 最新修订时间 修订历史 同时废止 本法规当前有效

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目录 1 第一章 总 则 2 第二章 一般原则 3 第三章 对外部专家的聘请 4 第四章 对外部专家服务结果的评价与利用 5 第五章 附 则

第一章 总 则

　　第一条 为了规范内部审计机构利用外部专家服务的行为，获取充分、相关、可靠的审计证据，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

　　第二条 本准则所称利用外部专家服务，是指内部审计机构聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位提供专业服务，并在审计活动中利用其工作结果。

　　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章 一般原则

　　第四条 内部审计机构可根据需要，利用外部专家服务。利用外部专家服务是为了获取充分、相关和可靠的审计证据，保证审计工作的质量。

　　第五条 外部专家应当对选用的假设、方法及其工作结果负责。

　　第六条 内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。

　　第七条 内部审计机构和人员可在以下方面利用外部专家服务：

　　（一）特定资产的评估；

　　（二）工程项目的评估；

　　（三）产品或服务质量问题；

　　（四）信息技术问题；

　　（五）衍生金融工具问题；

　　（六）舞弊及安全问题；

　　（七）法律问题；

　　（八）风险管理问题；

　　（九）其他。

　　第八条 外部专家可由内部审计机构从组织外部聘请，也可在组织内部指派。

第三章 对外部专家的聘请

　　第九条 在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的独立性进行评价，考虑以下影响独立性的因素：

　　（一）外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系；

　　（二）外部专家与被审计单位管理层重要人员是否存在私人关系；

　　（三）外部专家与审计事项之间是否存在专业关系；

　　（四）其他可能影响独立性的因素。

　　第十条 在聘请外部专家时，内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价，考虑其专业资格、专业经验与声望等。

　　第十一条 在利用外部专家服务前，内部审计机构和人员应当与外部专家签订书面协议。协议主要包括以下内容：

　　（一）外部专家服务的目的、范围及相关责任；

　　（二）外部专家服务结果的预定用途；

　　（三）在审计报告中可能提及外部专家的情形；

　　（四）外部专家利用相关资料的范围；

　　（五）报酬及其支付方式；

　　（六）对保密性的要求；

　　（七）违约责任。

第四章 对外部专家服务结果的评价与利用

　　第十二条 内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时，应当评价其充分性、相关性及可靠性。

　　第十三条 内部审计机构和人员在评价外部专家服务结果时，应当考虑下列因素：

　　（一）外部专家选用的假设和方法的适当性；

　　（二）外部专家所用资料的充分性、相关性和可靠性。

　　第十四条 在利用外部专家服务时，如果有必要，应该在审计报告中提及。

　　第十五条 内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为其服务的结果无法形成充分、相关、可靠的证据，且无法通过实施其他审计程序获取相应的审计证据时，应当在审计报告中具体说明原因。

第五章 附 则

　　第十六条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

　　第十七条 本准则自2004年5月1日起施行。

内部审计准则目录(2003年修订)[编辑]

《审计署关于内部审计工作的规定》	内部审计准则	基本准则	第1号-审计计划
第2号-审计通知书	第3号-审计证据	第4号-审计工作底稿	第5号-内部控制审计
第6号-舞弊的预防、检查与报告	第7号-审计报告	第8号-后续审计	第9号-内部审计督导
第10号-内部审计与外部审计的协调	第11号-结果沟通	第12号-遵循性审计	第13号-评价外部审计工作质量
第14号-利用外部专家服务	第15号-分析性复核	第16号-风险管理审计	第17号-重要性与审计风险
第18号-审计抽样	第19号-内部审计质量控制	第20号-人际关系	第21号-内部审计的控制自我评估法
第22号-内部审计的独立性与客观性	第23号-内部审计机构与董事会或最高管理层的关系	第24号-内部审计机构的管理	第25号-经济性审计
第26号-效果性审计	第27号-效率性审计	第28号—信息系统审计	第29号―内部审计人员后续教育|
实务指南第1号-建设项目内部审计	实务指南第2号-物资采购审计	实务指南第3号-审计报告