《内部审计具体准则第12号-遵循性审计》

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《内部审计具体准则第-遵循性审计》 首次生效时间 2004年5月1日 最新修订时间 修订历史 同时废止 本法规当前有效

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目录 1 第一章 总 则 2 第二章 一般原则 3 第三章 遵循性审计的内容和方法 4 第四章 附 则

第一章 总 则

　　第一条 为了规范内部审计机构和人员实施遵循性审计的行为，明确相关责任，保证遵循性审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

　　第二条 本准则所称遵循性审计，是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况并作出相应评价的审计活动。

　　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章 一般原则

　　第四条 组织管理层负责确定、制定并执行遵循性标准。为保障遵循性标准的执行，组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制。

　　第五条 内部审计机构和人员负责审查、评价组织执行有关遵循性标准的情况。

　　第六条 遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节。

　　第七条 内部审计机构和人员应当做好遵循性审计中的保密工作。

第三章 遵循性审计的内容和方法

　　第八条 遵循性审计包括以下主要内容：

　　（一）国家相关法规的遵循情况；

　　（二）行业、部门政策的遵循情况；

　　（三）组织经营计划和财务计划的遵循情况；

　　（四）组织经营预算和财务预算的遵循情况；

　　（五）组织所定各种程序标准的遵循情况；

　　（六）组织签定的各类合同的遵循情况；

　　（七）其它标准的遵循情况。

　　第九条 在确定审计目标时，内部审计人员应考虑向以下方面询问相关遵循性标准：

　　（一）组织经营、财务等相关方面负责人；

　　（二）组织的法律顾问；

　　（三）投资人、合同方；

　　（四）政府及其他主管机构；

　　（五）外部审计人员；

　　（六）其他。

　　第十条 内部审计人员在实施遵循性审计时，应当充分关注组织的以下情况：

　　（一）受到政府有关部门的调查或处罚；

　　（二）重要的法律诉讼；

　　（三）异常的交易或事项；

　　（四）计划、预算执行结果严重偏离标准；

　　（五）信息严重失真或资料不完整；

　　（六）缺乏相关的内部控制或相关内部控制无效；

　　（七）其他可能导致违反遵循性标准的情况。

　　第十一条 在实施遵循性审计的过程中，内部审计人员应获取充分、相关、可靠的审计证据，并记录于工作底稿中。

　　第十二条 在评价遵循性标准的执行情况时，若相关标准之间存在不一致，应当按照以下原则进行处理：

　　（一）国家制定的法规之间存在不一致时，应当按照《中华人民共和国立法法》的规定处理；

　　（二）行业、部门的政策之间存在不一致时，应当由其共同的上一级机构进行裁决和解释；

　　（三）组织内部的计划、预算、程序之间存在不一致时，应当按照标准制定者的管理层次由高至低进行取舍；

　　（四）涉及合同问题，应按照《中华人民共和国合同法》的规定处理。

　　第十三条 当有证据表明组织可能存在严重违反遵循性标准的事项，或严重违反遵循性标准的事项发生时，内部审计机构和人员应及时将有关事实告知适当管理层。

　　第十四条 遵循性审计情况和结果必须反映在审计报告中。对严重违反遵循性标准的审查结果，应出具专项审计报告。

第四章 附 则

　　第十五条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

　　第十六条 本准则自2004年5月1日起施行。

内部审计准则目录(2003年修订)[编辑]

《审计署关于内部审计工作的规定》	内部审计准则	基本准则	第1号-审计计划
第2号-审计通知书	第3号-审计证据	第4号-审计工作底稿	第5号-内部控制审计
第6号-舞弊的预防、检查与报告	第7号-审计报告	第8号-后续审计	第9号-内部审计督导
第10号-内部审计与外部审计的协调	第11号-结果沟通	第12号-遵循性审计	第13号-评价外部审计工作质量
第14号-利用外部专家服务	第15号-分析性复核	第16号-风险管理审计	第17号-重要性与审计风险
第18号-审计抽样	第19号-内部审计质量控制	第20号-人际关系	第21号-内部审计的控制自我评估法
第22号-内部审计的独立性与客观性	第23号-内部审计机构与董事会或最高管理层的关系	第24号-内部审计机构的管理	第25号-经济性审计
第26号-效果性审计	第27号-效率性审计	第28号—信息系统审计	第29号―内部审计人员后续教育|
实务指南第1号-建设项目内部审计	实务指南第2号-物资采购审计	实务指南第3号-审计报告